İHRACAT İSTİSNASI KAPSAMINDA İADE TALEP EDEN MÜKELLEFLERİN (DIŞ TİCARET SERMAYE ŞİRKETLERİNİN, SEKTÖREL DIŞ TİCARET ŞİRKETLERİNİN, İMALATÇI-İHRACATÇILARIN, İHRACATÇILARIN VE ÖZEL FİNANS KURUMLARININ) YARARLANABİLDİĞİ İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI, SAĞLADIĞI KOLAYLIKLARLA TÜM İHRACATÇILAR İÇİN BÜYÜK ÖNEM ARZ EDİYOR.

İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMA SİSTEMİ (İTUS) NEDİR?

İTUS, KDV iade hakkı doğuran işlemleri bulunan ve kendileri için belirtilen genel ve özel şartları birlikte taşıyan mükelleflerin iade alacaklarının, indirimli teminat yoluyla düşük finansman koşullarında ve makul sürelerde iadesine imkân veren bir sistemdir. 26 Nisan 2014 tarihli KDV Genel Uygulama Tebliği’nde indirimli teminat oranları belirlenmişken, indirimli teminat, KDV iadesinin türüne göre Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen iade alt sınırını aşan kısım için şu oranlarda veriliyor:

• Dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret şirketleri için yüzde 4

• KDV iade hakkı doğuran işlemleri bulunan tüm mükellefler için yüzde 8 Teminat, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde aksi belirtilmedikçe, iadenin yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde ibraz edilecek YMM raporu ile çözülebiliyor (iade türü için YMM Raporu aranılmadığı haller hariç). Bu süre içerisinde YMM raporu ibraz edilmemesi halinde ya da mükellefin talep etmesi durumunda teminat, Vergi İnceleme Raporu sonucuna göre çözülüyor.

İTUS SERTİFİKASI KAPSAMINA HANGİ MÜKELLEFLER GİRİYOR?

Aşağıda listelenen şartları taşıyan mükelleflere, bağlı oldukları vergi dairesi başkanlığı (bulunmayan yerlerde defterdarlık) tarafından İTUS sertifikası veriliyor. Başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde;

• Vergi mükellefiyetinin bulunması,

• Mücbir sebep sayılan haller dışındaki nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından imtina edilmemiş olması, • Gelir veya kurumlar vergisi, geçici vergi, gelir vergisi stopajı, ÖTV ve KDV (tevkifat hariç) uygulamalarından her birine ait beyanname verme ödevinin her bir vergi türü itibarıyla ikiden fazla aksatılmamış olması (süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannameler hariç),

• Sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmamış veya tutulmuşsa genel esaslara dönülmüş olması,

• Cari takvim yılı da dahil olmak üzere son iki takvim yılına ilişkin “tam tasdik” sözleşmesi bulunması. Ayrıca başvuru tarihi itibarıyla;

• KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumunun bulunmaması,

• Ödenmesi gereken vergi borcunun bulunmaması (vergilerin tecil edilmiş olması bu şartın ihlali sayılmaz),

• Sertifika başvurusundan önceki, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemi itibarıyla haklarında yazılmış YMM ve/veya vergi inceleme raporlarının olumlu olması, şartlarını taşıması gerekiyor.

Genel şartlarla birlikte, kendileri için öngörülen özel şartları taşıyan mükellefler de İTUS sertifikasına hak kazanabiliyor.

1. İHRACAT İSTISNASI KAPSAMINDAKI İADE TALEPLERI BAKIMINDAN

a) İmalatçılar ve İmalatçı-İhracatçılar Genel şartlara ek olarak aşağıdaki kriterler de dikkate alınmaktadır.

• İlgili sicile kayıtlı olan,

• Ödenmiş sermayelerinin ya da son bilançolarında kayıtlı ATİK’lerinin (gayrimenkuller hariç) amortisman düşülmeden önceki toplam tutarı 100 bin TL’yi aşan,

• Üretim kapasitesi ile bu kapasitenin gerektirdiği iktisadi kıymetlere sahip olduğu kapasite raporuyla teyit edilen,

• İmalat işinde 20 ya da daha fazla işçi çalıştıran (İşçi sayısının tespitinde bizzat imalat işinde çalışan işçiler dikkate alınır. Bunlar dışında kalan yönetici, büro personeli ve muhasebeci gibi personel dikkate alınmaz. Hesaplamada, ihracatın gerçekleştiği dönemden önceki 12 aylık ortalama esas alınır) imalatçı ve ihracatçılar ile ihraç kaydıyla teslimde bulunan imalatçılara, bağlı oldukları vergi dairesi başkanlığına/defterdarlığa bir dilekçe ile başvurmaları halinde, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde İTUS Sertifikası veriliyor.

b) Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç) Genel şartları taşıyan mükelleflerden, son üç takvim yılı itibarıyla yıllık 4 milyon dolar ya da son beş takvim yılı itibarıyla yıllık 2 milyon dolar ve üzerinde ihracat yapanlara, bu şartları sağladıkları tarihi takip eden yılbaşından itibaren geçerli olmak üzere İTUS Sertifikası veriliyor.

2. DIĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER BAKIMINDAN

“İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri Bakımından” bölümünde açıklananlar kapsamında olmayan mükelleflerden;

• Başvuru tarihinden önce vergi dairesine verilmiş olan son yıllık kurumlar vergisi ya da gelir vergisi beyannamesinin ekinde yer alan bilânçoya göre en az; - Aktif toplamı: 40.000 TL, - Maddi duran varlıkları toplamı: 10.000.000 TL, - Öz sermaye tutarı: 20.000.000 TL, - Net satışları: 50.000.000 TL olanlara,

• Cari yıl dâhil, başvuru tarihinden önceki takvim yılında vergi dairesine verilmiş muhtasar beyannamelere göre aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısı 50 ya da daha fazla, (Hesaplamada işlemin gerçekleştiği dönemden önceki 12 aylık ortalama esas alınır.) olanlara, genel şartları da taşımaları kaydıyla, mükelleflerin bağlı oldukları vergi dairesi başkanlığına/defterdarlığa bir dilekçeyle başvurması halinde, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde İTUS Sertifikası veriliyor. Mükellefleri talepleri üzerine, kendilerine İTUS Sertifikası verilen mükelleflerle ilgili olarak, kimi hususların gerçekleşmesi halinde İTUS Sertifikası iptal edilebiliyor. Sertifikanın iptal edildiği, gerekçesiyle birlikte mükellefe bildirilirken, mükellefin bu durumun bildirildiği tarihi içine alan ve sonraki dönemlere ait olan ya da önceki dönemlere ait olup bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış iadelerinde indirimli teminat uygulanmıyor.

• Tebliğin (IV/B-1.2.) ayrımında belirtilen koşullardan tutarlarla ilgili olanlar dışındaki şartları kaybeden mükellefler ile anılan bölümde belirtilen tutarlarda ve çalıştırılan işçi sayılarında yüzde 25’i aşan bir azalma meydana geldiği anlaşılan mükelleflerin sertifikaları iptal ediliyor.

• Defter ve belgelerini 213 sayılı Kanun’daki süreler içinde ibraz etmeyen mükelleflerin sertifikaları sürenin dolduğu günü takip eden gün iptal ediliyor.

• Vergi borçlarını vadesinde ödemediği anlaşılan mükelleflere, vade tarihinden itibaren 7 gün içinde 6183 sayılı Kanun’un 55’inci maddesinde öngörülen ödeme emri veya alacağın teminata bağlanmış olması halinde 56’ncı maddesinde öngörülen yazı tebliğ ediliyor. Tebliğ tarihinden itibaren 7 gün içinde vergi borcunu ödemeyen mükelleflerin sertifikası iptal ediliyor.

• Mükellef hakkında sahte belge ya da muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenlediği ya da kullandığı konusunda vergi dairesine “Olumsuz Rapor” intikal etmesi halinde, raporun vergi dairesine intikal ettiği tarihten sonraki ve bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış iade taleplerinde indirimli teminat hükümleri uygulanmıyor ve sertifika iptal ediliyor.

İTUS SERTİFİKASI NEDEN İPTAL EDİLİR? İ

Mükellefleri talepleri üzerine, kendilerine İTUS Sertifikası verilen mükelleflerle ilgili olarak, kimi hususların gerçekleşmesi halinde İTUS Sertifikası iptal edilebiliyor. Sertifikanın iptal edildiği, gerekçesiyle birlikte mükellefe bildirilirken, mükellefin bu durumun bildirildiği tarihi içine alan ve sonraki dönemlere ait olan ya da önceki dönemlere ait olup bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış iadelerinde indirimli teminat uygulanmıyor.

• Tebliğin (IV/B-1.2.) ayrımında belirtilen koşullardan tutarlarla ilgili olanlar dışındaki şartları kaybeden mükellefler ile anılan bölümde belirtilen tutarlarda ve çalıştırılan işçi sayılarında yüzde 25’i aşan bir azalma meydana geldiği anlaşılan mükelleflerin sertifikaları iptal ediliyor.

• Defter ve belgelerini 213 sayılı Kanun’daki süreler içinde ibraz etmeyen mükelleflerin sertifikaları sürenin dolduğu günü takip eden gün iptal ediliyor.

• Vergi borçlarını vadesinde ödemediği anlaşılan mükelleflere, vade tarihinden itibaren 7 gün içinde 6183 sayılı Kanun’un 55’inci maddesinde öngörülen ödeme emri veya alacağın teminata bağlanmış olması halinde 56’ncı maddesinde öngörülen yazı tebliğ ediliyor. Tebliğ tarihinden itibaren 7 gün içinde vergi borcunu ödemeyen mükelleflerin sertifikası iptal ediliyor.

• Mükellef hakkında sahte belge ya da muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenlediği ya da kullandığı konusunda vergi dairesine “Olumsuz Rapor” intikal etmesi halinde, raporun vergi dairesine intikal ettiği tarihten sonraki ve bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış iade taleplerinde indirimli teminat hükümleri uygulanmıyor ve sertifika iptal ediliyor.